萍乡的行业个税优惠政策

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与非上市公司不同的是，上市公司的股权（即股票）在公开市场交易，其交易价格公开化、市场化，并受到上市公司监管规则的制约。因此，上市公司股权激励计划的类别及操作模式相对较为明确，现行税法亦明确规定了员工参与上市公司（含境外上市公司）各类股权激励计划的个人所得税处理。
总体来看，包括财税[2005]35号、国税函[2006]902号、财税[2009]5号，以及461号文在内的税务法律文件构成了现行税法下上市公司股权激励员工个人所得税处理的完整体系。我们将现行税法规定的三类股权激励形式，即股票期权、股票增值权和限制性股票下参与员工的个人所得税处理的基本原则归纳如下表：
上述上市公司股权激励员工个人所得税的征税原则与非上市公司是基本一致的：
参与者在参与激励计划但并未取得实际收益（含股票形式和现金形式的收益）时，并不产生个人所得税的纳税义务；
未来参与者再转让其取得的股票时，按照“财产转让所得”税目就其转让所得适用20%的税率[2]（由于目前个人转让境内上市公司股票暂免征收个人所得税[3]，实践中该征税环节仅适用于境外上市公司股权激励的情形）。
与非上市公司所不同的是，由于上市公司股票价格公开、透明，在计算各阶段应纳税所得额时，税法明确规定了所应适用的市场价格；更为重要的是，现行税法规定了在满足一定实体和程序要求的情况下，员工参与上市公司股权激励计划取得“工资、薪金所得”性质的收益，可适用优惠的计税方法。因此，上市公司或境外上市公司的在华子公司在处理参与者的股权激励个人所得税事宜时，应重点关注如下要点：
根据461号文的规定，股权激励的个人所得税优惠计算方法适用于上市公司和上市公司控股企业的员工，其中要求上市公司直接或间接占控股企业股份比例最低为30%[4]。因此，对于境外上市公司针对其全球员工开展的股权激励计划，只要其对其中国境内子公司的持股比例不低于30%，亦可享受个人所得税的优惠计算方法。此外，为适用优惠计税方法，境内实施期权计划的企业还应履行相应的资料报送义务。
所谓上市股权激励的优惠计算方法，是指参与者就股票期权、股票增值权行权或限制性股票解禁所取得的收入，在按照“工资、薪金所得”税目计算个人所得税时，可独立于当期其他工资、薪金所得单独计算，并可以以应纳税所得额除以“规定月份数”后的商数确定所适用的税率。该“规定月份数”，是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算。
如前所述，如果不适用优惠计算方法，那么该笔收入应直接计入当期“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。暂不考虑该参与者其他所得的话，该笔所得产生的个人所得税应纳税额 = （应纳税所得额250
原则上，工资、薪金所得以劳务发生地作为收入来源地确认的标准。因此，如果非中国居民员工（如外籍派遣人员）在参与股权激励计划期间部分时间在中国境内受雇，那么应按照该参与者在该期间内的境内、外工作期间月份数比例计算划分境内外所得，并可仅就其中属于在华工作期间的所得征收个人所得税。另一方面，即使该参与者在华期间并未实际行权，而在离开中国后于境外行权，理论上其所得仍应部分归因于其在中国的受雇行为，应在中国承担个人所得税的纳税义务。但如果该项工资薪金性质所得未在中国境内的企业或机构、场所负担的，可免于扣缴个人所得税 。由于现行税法对非中国居民参与者股权激励所得并未规定具体计算方法，我们建议企业应与主管税务机关进行充分的沟通，降低潜在的税务风险。
2 根据财税[2005]35号文，个人将行权后的境内上市公司股票再转让而取得的所得，暂不征收个人所得税
都知道，个人所得税一般是按照3%-45%的七级超额累进制征收，最高档的税率是45%，对于个人来说，压力着实不小，虽然将起征点从3500调整至5000元，让部分人的压力减小了，但总体来说，这并不是解决的关键。
在如今的经济情况，虽说大部分人的普遍收入达不到45%的税率，但收入过万的人群还是大有所在的，而这类人至少面临着20%的个税税率，这也是一笔不小的开支。那么，个人的个人所得税该如何利用萍乡税收优惠政策，不过分解读，不乱用，在安全合规的前提下，助力企业高效发展。呢？除此之外，有限公司的股东面临分红的时候也需要缴纳20%个人所得税，企业利润越高，面临的个税税率也就越高。对此，个人、以及企业的企业纳税压力烦恼，应如何解决呢？
根据《个人所得税法》一般来说企业的税后利润应当分配给股东。而股东取得的利息、股息、红利所得也应该征收个人所得税。股东分红缴税计算方法：1、个人股东按照应得红利的20%缴纳个人所得税。