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萍乡招商投资高新企业税率减免

2022-04-25 11:57

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按照各行业增值率高低设置征收率的典范是英国。英国增值税标准税率为20%,对年销售额不超过15万英镑的小规模纳税人,根据各行业购进项目比例不同,从4%~16。5%共设置了11档征收率。如零售食品、报纸行业购货成本比重很高、可抵扣进项税额较多,征收率仅为4%;而会计或法律咨询服务可抵扣进项税额非常少,征收率高达14。5%。2017年4月1日起,英国还增设了有限成本项目,适用16。5%的最高征收率。有限成本项目指可抵扣进项税额非常少(购货金额低于销售额的2%)或几乎没有进项税额抵扣(不超过1 000英镑/年)的活动。引入这一项目的目的就是防止纳税人借简易征税利用萍乡税收优惠政策,不过分解读,不乱用,在安全合规的前提下,助力企业高效发展。。英国差异化征收率的设置充分考虑了两类纳税人之间的企业纳税压力平衡,不会扭曲纳税人的身份选择。韩国、日本和印度对行业征收率的设计也体现了相同原理,服务业的征收率均高于制造业和批发、零售业。
一方面,征收率的高低会影响一般纳税人和小规模纳税人之间的企业纳税压力公平。有研究认为小规模纳税人的企业纳税压力高于一般纳税人,因此建议降低征收率(王建平,2009;李晖,2019),但事实恰恰相反。这些研究均是将一般纳税人的实际企业纳税压力和小规模纳税人的名义征收率进行比较。从征管实践看,小规模纳税人往往利用其不建账、不开票的机会隐瞒收入,使其实际企业纳税压力远低于名义征收率。但从我国增值税税率结构调整看,适当下调征收率也有一定理由。营改增之前,增值税基本税率为17%,征收率为3%,征收率占基本税率的17。65%。营改增之后,基本税率降至13%,而征收率保持3%不变,占基本税率的比重升至23。08%。从相对企业纳税压力看,小规模纳税人的企业纳税压力没有和一般纳税人同时下调,存在一定下调空间。至于提出日本、韩国征收率更低的理由(王建平,2009),笔者认为,由于不同国家增值税税率结构不同,没有可比性。
另一方面,是否实行差异化征收率会影响不同行业小规模纳税人之间的企业纳税压力公平。由于不同行业的特性和增值率不同,对所有行业按照统一征收率征税,必然导致不同行业之间实际企业纳税压力的差异。营改增之前,增值税主要对制造业征收,行业增值率差异相对较小;而营改增之后,随着增值税征收范围扩大,行业间增值率差异显著加大,加剧了统一征收率带来的行业企业纳税压力不公问题。此外,现行增值税税率分为13%、9%、6%三档,而征收率却只有一档,显然也是不合适的。
最后,保持增值税税率和征收率调整的同步性,使小规模纳税人和一般纳税人共享减税降费的改革红利。
在本例中,对于自然人A转让持有的股权来说,收入是A和C双方合同约定的全部的转让价格,即1200万,成本是A的股权的原值,本例中A是以现金出资方式取得的股权,实际支付的价款即实收资本1000万,不考虑其他的合理费用,1200万减1000万后的余额为应纳税所得额,按“财产转让所得”缴纳个人所得税,税率20%。
除了物理资料的接管和核查,管理人还需要对企业目前和曾经(至少三年内)执行的税收政策进行了解核查,主要包括企业缴纳的税种和税率、各税种执行核定征收还是查账征收、是否执行预征所得税政策、是一般纳税人还是小规模纳税人、是否以及具体享受哪些税收优惠政策等等。萍乡招商投资高新企业税率减免
风险防控建议:根据《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字〔1995〕52号)水产品下脚料也属于水产品的范围,销售水产品下脚料应该适用和销售水产品一样的税率向税务机关进行纳税申报。
风险防控建议:根据《中华人民共和国印花税暂行条例》附件《印花税税目税率表》规定,购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同。立合同人按购销金额万分之三贴花。水产品加工企业收购水产品签订收购合同属于购销合同,应按合同金额的0。03%缴纳印花税。
组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)
例:品税阁公司是小汽车生产企业,系增值税一般纳税人,适用企业会计准则,主要从事小汽车的研发、生产和销售,公司生产的小汽车均适用5%的消费税率,A型、B型小汽车的成本为8万元/辆,C型小汽车的成本利润率为10%,A型小汽车同期不含税售价10万元/辆。(不考虑其他税费)
1、增值税视同销售,应当按照同期该产品的售价确认计税收入100万元,按照适用增值税税率13%计算增值税销项税额13万元。萍乡招商投资高新企业税率减免
2、消费税视同销售,应当按照同期该产品的售价确认计税收入100万元,按照适用消费税税率5%计算消费税5万元。
1、增值税视同销售,由于该产品没有同期售价,应当按照组成计税价格确认计税收入47。5*(1+10%)/(1-5%)=55万元,按照适用增值税税率13%计算增值税销项税额7。15万元。萍乡招商投资高新企业税率减免
2、消费税视同销售,由于该产品没有同期售价,应当按照组成计税价格确认计税收入47。5*(1+10%)/(1-5%)=55万元,按照适用消费税税率5%计算消费税2。75万元。

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